*許可|辦理下關(guān)*許可|希伯萊投資(優(yōu)質(zhì)商家)

問：

問：下一步，將如何貫徹執(zhí)行新《辦法》？

答：為貫徹落實(shí)好新《辦法》，下一步，我們將積極做好以下工作：一是加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，做好政策解讀。通過多種方式廣泛宣傳新《辦法》，會(huì)同部門扶貧辦開展新《辦法》專題培訓(xùn)工作，主動(dòng)答疑釋惑，確保新《辦法》順利實(shí)施。二是及時(shí)跟蹤了解地方執(zhí)行新《辦法》的有關(guān)情況，要求地方結(jié)合本省的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，推動(dòng)新《辦法》各項(xiàng)規(guī)定落到實(shí)處。三是按照新《辦法》有關(guān)要求做好年度中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績效評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)化地方管好、用好中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的主體責(zé)任。

企業(yè)所得稅預(yù)繳方法不得隨意變更

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，許可，企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，辦理下關(guān)許可，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)部門認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。其中，納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤額預(yù)繳所得稅，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，大限度地減少累計(jì)預(yù)繳稅額與年度實(shí)際應(yīng)納稅額之間的差異。一些企業(yè)由于生產(chǎn)上存在淡季、旺季現(xiàn)象，或者存在生產(chǎn)周期長，各個(gè)期間收入不穩(wěn)定、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難等情況，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳所得稅。按照以上兩種方法預(yù)繳都不合理，應(yīng)申請(qǐng)符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)繳方法，經(jīng)主管部門認(rèn)可后執(zhí)行。

   要注意的是，企業(yè)的所得稅預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳基數(shù)為實(shí)際利潤額。企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實(shí)際利潤額”，而此前的預(yù)繳基數(shù)為“利潤總額”?！皩?shí)際利潤額”為按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，辦理江寧許可，即按新規(guī)定，允許企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，不但可以彌補(bǔ)以前年度的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。這在一定程度上減輕了企業(yè)流動(dòng)資金的壓力，能夠更真實(shí)地反映企業(yè)的應(yīng)稅所得，體現(xiàn)了對(duì)納稅人權(quán)利的尊重，保障了納稅人的權(quán)益。

　　不征稅收入應(yīng)作納稅調(diào)減處理。收入總額中的不征稅收入=財(cái)政撥款＋依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)＋規(guī)定的其他不征稅收入。其中，規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的，由財(cái)政、主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。對(duì)于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會(huì)計(jì)上可能作為損益計(jì)入了當(dāng)期利潤，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)———所得稅》的規(guī)定，辦理雨花許可，上述財(cái)務(wù)處理與稅收差異不屬于暫時(shí)性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為差異，在日常所得稅預(yù)繳或年度所得稅匯算清繳時(shí)，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

　　免稅收入應(yīng)視具體情況進(jìn)行處理。企業(yè)的免稅收入主要包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。對(duì)于免稅收入，可能形成差異，也可能是暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)視具體情況進(jìn)行分析。

　　舉例說明，A公司去年第三季度會(huì)計(jì)利潤總額為200萬元，其中包括國債利息收入20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，上年度未彌補(bǔ)虧損22萬元；企業(yè)“長期借款”賬戶記載用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款：年初向中國銀行借款100萬元，年利率為6%；向B公司借款30萬元，年利率為10%；計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失5萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司第三季度預(yù)繳所得稅的基數(shù)為會(huì)計(jì)利潤200萬元，扣除上年度虧損22萬元以及不征稅收入和免稅收入20萬元后，實(shí)際利潤額為158萬元，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅39.5萬元〔（200－22－20）×25%〕。對(duì)于其他差異長期借款利息超支的12萬元〔30×（10%－6%）〕和暫時(shí)性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)整。