辦理雨花道路運(yùn)輸許可_道路運(yùn)輸許可_希伯萊投資(查看)

問：

問：《指導(dǎo)意見》如何嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶大額資金轉(zhuǎn)出銀行進(jìn)行定期存款？

  答：《指導(dǎo)意見》規(guī)定，預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶內(nèi)的事業(yè)收入、經(jīng)營收入等非財(cái)政補(bǔ)助收入資金，辦理鼓樓道路運(yùn)輸許可，在扣除日常資金支付需要后有較大規(guī)模余額的，辦理雨花道路運(yùn)輸許可，可以按照部門門的規(guī)定轉(zhuǎn)出銀行進(jìn)行定期存款，防范資金集中存放安全風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，并滿足單位加強(qiáng)資金保值增值管理的需求。為加強(qiáng)操作管理，《指導(dǎo)意見》作出如下規(guī)定：一是預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶資金轉(zhuǎn)出銀行進(jìn)行定期存款，要遵照部門門的有關(guān)規(guī)定開展。二是定期存款銀行應(yīng)當(dāng)采取競爭性方式選擇。三是轉(zhuǎn)出銀行定期存款的資金到期后不需要收回使用的，可以在原定期存款銀行續(xù)存，但累計(jì)存期不得超過2年。四是中央和省級預(yù)算單位開展資金轉(zhuǎn)出銀行定期存款的單位范圍、資金規(guī)模，分別由部門和省級部門門規(guī)定，省級以下預(yù)算單位是否開展資金轉(zhuǎn)出銀行定期存款，由省級部門門規(guī)定。  

企業(yè)所得稅預(yù)繳方法不得隨意變更

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，道路運(yùn)輸許可，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)部門認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。其中，納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤額預(yù)繳所得稅，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，大限度地減少累計(jì)預(yù)繳稅額與年度實(shí)際應(yīng)納稅額之間的差異。一些企業(yè)由于生產(chǎn)上存在淡季、旺季現(xiàn)象，或者存在生產(chǎn)周期長，各個(gè)期間收入不穩(wěn)定、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難等情況，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳所得稅。按照以上兩種方法預(yù)繳都不合理，應(yīng)申請符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)繳方法，經(jīng)主管部門認(rèn)可后執(zhí)行。

   要注意的是，企業(yè)的所得稅預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳基數(shù)為實(shí)際利潤額。企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實(shí)際利潤額”，而此前的預(yù)繳基數(shù)為“利潤總額”。“實(shí)際利潤額”為按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，即按新規(guī)定，允許企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，不但可以彌補(bǔ)以前年度的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。這在一定程度上減輕了企業(yè)流動(dòng)資金的壓力，能夠更真實(shí)地反映企業(yè)的應(yīng)稅所得，體現(xiàn)了對納稅人權(quán)利的尊重，保障了納稅人的權(quán)益。

　　不征稅收入應(yīng)作納稅調(diào)減處理。收入總額中的不征稅收入=財(cái)政撥款＋依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)＋規(guī)定的其他不征稅收入。其中，規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的，由財(cái)政、主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會(huì)計(jì)上可能作為損益計(jì)入了當(dāng)期利潤，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號———所得稅》的規(guī)定，上述財(cái)務(wù)處理與稅收差異不屬于暫時(shí)性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為差異，在日常所得稅預(yù)繳或年度所得稅匯算清繳時(shí)，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

　　免稅收入應(yīng)視具體情況進(jìn)行處理。企業(yè)的免稅收入主要包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。對于免稅收入，可能形成差異，也可能是暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)視具體情況進(jìn)行分析。

　　舉例說明，辦理玄武道路運(yùn)輸許可，A公司去年第三季度會(huì)計(jì)利潤總額為200萬元，其中包括國債利息收入20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，上年度未彌補(bǔ)虧損22萬元；企業(yè)“長期借款”賬戶記載用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款：年初向中國銀行借款100萬元，年利率為6%；向B公司借款30萬元，年利率為10%；計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失5萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司第三季度預(yù)繳所得稅的基數(shù)為會(huì)計(jì)利潤200萬元，扣除上年度虧損22萬元以及不征稅收入和免稅收入20萬元后，實(shí)際利潤額為158萬元，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅39.5萬元〔（200－22－20）×25%〕。對于其他差異長期借款利息超支的12萬元〔30×（10%－6%）〕和暫時(shí)性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)整。