企業(yè)審計(jì)_蘇融會(huì)計(jì)(在線咨詢)_房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)要點(diǎn)

北京蘇融會(huì)計(jì)師事務(wù)所|增值稅免稅政策的審計(jì)方法

 增值稅作為我國(guó)流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，在公平稅負(fù)的前提下，針對(duì)特殊行業(yè)和特殊商品規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠政策。在對(duì)增值稅的減免稅政策進(jìn)行審計(jì)時(shí)，始終要明確的一個(gè)會(huì)計(jì)核算原則就是，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額。未單獨(dú)核算銷售額的，或者不能準(zhǔn)確提供銷售額的，不得免稅、減稅。筆者簡(jiǎn)單總結(jié)了以下幾種免稅政策的審計(jì)方法。

　　1.調(diào)閱機(jī)關(guān)的收發(fā)文登記簿。

　　通過這一手段，企業(yè)審計(jì)，一方面可以審查出地方或機(jī)關(guān)是否存在越權(quán)免稅的問題，另一方面可以及時(shí)準(zhǔn)確了解國(guó)家稅收政策變化的情況，把握審計(jì)的重點(diǎn)，也有利于發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

　　2.對(duì)稅收會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

　　通過審計(jì)“減免稅金”科目，了解免稅的總體情況，要重點(diǎn)核對(duì)“提退稅金明細(xì)月報(bào)表”和“減免稅金明細(xì)月報(bào)表”，重點(diǎn)關(guān)注免稅額度大的項(xiàng)目。

　　3.調(diào)閱相關(guān)的稅收征管資料。

　　在了解了增值稅免稅的總體情況后，確定審計(jì)的重點(diǎn)免稅項(xiàng)目和行業(yè)，核對(duì)減免稅批件。在核對(duì)時(shí)主要涉及兩個(gè)方面，一方面是稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性的審計(jì)。要結(jié)合機(jī)關(guān)的電子數(shù)據(jù)和企業(yè)的減免稅檔案，審計(jì)核實(shí)報(bào)表的真實(shí)性，有關(guān)企業(yè)審計(jì)外包，如果存在不一致的問題，房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)要點(diǎn)，要查明原因，落實(shí)責(zé)任。另一方面是合規(guī)性審計(jì)，即機(jī)關(guān)在批準(zhǔn)免稅時(shí)是否按照國(guó)家規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，是否存在越權(quán)減免的問題。

　　4.企業(yè)延伸審計(jì)。

　　在選擇需要延伸審計(jì)的企業(yè)時(shí)，應(yīng)與稽查相結(jié)合，挑選具有代表性、典型性的不同行業(yè)的企業(yè)。在延伸企業(yè)時(shí)，主要是實(shí)地了解生產(chǎn)免稅商品的企業(yè)或國(guó)家規(guī)定的免稅行業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算情況以及在工商部門的登記情況。核對(duì)企業(yè)的報(bào)表、賬冊(cè)與納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)是否吻合。對(duì)于規(guī)定免稅范圍、比例的商品，還要重新驗(yàn)證實(shí)際減免的商品范圍或比例是否符合規(guī)定，是否存在魚目混珠的現(xiàn)象。特別要注意兼營(yíng)免稅商品的企業(yè)在會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算，單獨(dú)申報(bào)納稅，否則不予免稅。

北京蘇融會(huì)計(jì)師事務(wù)所

北京蘇融目前已經(jīng)具備了在審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、金融、會(huì)計(jì)、工程造價(jià)、、財(cái)務(wù)、投、管理咨詢、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查等領(lǐng)域提供全方位專業(yè)服務(wù)的能力，是北京市采購中心確定的“北京市市級(jí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)、審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估定點(diǎn)服務(wù)單位”，幫助企業(yè)解決各種關(guān)鍵的財(cái)務(wù)相關(guān)問題，滿足企業(yè)的需要。

　　北京蘇融秉承“蘇立、追求、創(chuàng)優(yōu)增值、和諧共融”的發(fā)展理念，一直致力于自身建設(shè)，在專業(yè)人才儲(chǔ)備與培養(yǎng)等方面做了大量工作和資金投入。建立了以人才為核心的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，積累了豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，與國(guó)內(nèi)券商、*、*管理有限公司結(jié)成長(zhǎng)年合作伙伴關(guān)系，在資本市場(chǎng)為企業(yè)做出了一定貢獻(xiàn)，并建立起了可靠的固定企業(yè)群體。