企業(yè)審計(jì)|有關(guān)企業(yè)審計(jì)外包|蘇融會(huì)計(jì)

北京蘇融會(huì)計(jì)師事務(wù)所|申請

申請基本情況調(diào)查

一基本情況調(diào)查

1企業(yè)成立時(shí)間，是否滿一年

2企業(yè)是否獲得以下指示產(chǎn)權(quán)授權(quán)：發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)、軟件著作權(quán)、植物新品種、集成電路布圖專有權(quán)

3獲取方式是否為自行研發(fā)

4是否應(yīng)用到企業(yè)主要收入（銷售額大的高新品種）

5是否屬于孵化器企業(yè)

62015年是否有收入

二如上述情況滿足，需進(jìn)一步調(diào)查情況

1如為軟件著作權(quán)，是否滿足6個(gè)及以上

2是否為的研發(fā)與收入建立了財(cái)務(wù)輔助賬

3企業(yè)的財(cái)務(wù)成長性是否滿足遞增情況

北京蘇融會(huì)計(jì)師事務(wù)所|增值稅免稅政策的審計(jì)方法

 增值稅作為我國流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，在公平稅負(fù)的前提下，針對特殊行業(yè)和特殊商品規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠政策。在對增值稅的減免稅政策進(jìn)行審計(jì)時(shí)，始終要明確的一個(gè)會(huì)計(jì)核算原則就是，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，有關(guān)企業(yè)審計(jì)外包，應(yīng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額。未單獨(dú)核算銷售額的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)審計(jì)，或者不能準(zhǔn)確提供銷售額的，不得免稅、減稅。筆者簡單總結(jié)了以下幾種免稅政策的審計(jì)方法。

　　1.調(diào)閱機(jī)關(guān)的收發(fā)文登記簿。

　　通過這一手段，一方面可以審查出地方或機(jī)關(guān)是否存在越權(quán)免稅的問題，另一方面可以及時(shí)準(zhǔn)確了解國家稅收政策變化的情況，企業(yè)審計(jì)，把握審計(jì)的重點(diǎn)，也有利于發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

　　2.對稅收會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

　　通過審計(jì)“減免稅金”科目，了解免稅的總體情況，要重點(diǎn)核對“提退稅金明細(xì)月報(bào)表”和“減免稅金明細(xì)月報(bào)表”，重點(diǎn)關(guān)注免稅額度大的項(xiàng)目。

　　3.調(diào)閱相關(guān)的稅收征管資料。

　　在了解了增值稅免稅的總體情況后，確定審計(jì)的重點(diǎn)免稅項(xiàng)目和行業(yè)，核對減免稅批件。在核對時(shí)主要涉及兩個(gè)方面，一方面是稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性的審計(jì)。要結(jié)合機(jī)關(guān)的電子數(shù)據(jù)和企業(yè)的減免稅檔案，審計(jì)核實(shí)報(bào)表的真實(shí)性，如果存在不一致的問題，要查明原因，落實(shí)責(zé)任。另一方面是合規(guī)性審計(jì)，即機(jī)關(guān)在批準(zhǔn)免稅時(shí)是否按照國家規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)，是否存在越權(quán)減免的問題。

　　4.企業(yè)延伸審計(jì)。

　　在選擇需要延伸審計(jì)的企業(yè)時(shí)，應(yīng)與稽查相結(jié)合，挑選具有代表性、典型性的不同行業(yè)的企業(yè)。在延伸企業(yè)時(shí)，主要是實(shí)地了解生產(chǎn)免稅商品的企業(yè)或國家規(guī)定的免稅行業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，會(huì)計(jì)核算情況以及在工商部門的登記情況。核對企業(yè)的報(bào)表、賬冊與納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)是否吻合。對于規(guī)定免稅范圍、比例的商品，還要重新驗(yàn)證實(shí)際減免的商品范圍或比例是否符合規(guī)定，是否存在魚目混珠的現(xiàn)象。特別要注意兼營免稅商品的企業(yè)在會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算，單獨(dú)申報(bào)納稅，否則不予免稅。