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青島隱形利好“減稅”解讀

對于，除了補貼外，還有一項隱形利好，那就是減稅！

6月27日guojiashuiwuzongju發(fā)布了關于《guojiashuiwuzongju關于實施所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》的解讀，具體內容如下:

01明確享受優(yōu)惠時間

根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算，因此也是按年享受稅收優(yōu)惠。而*上注明的發(fā)證時間是具體日期，不一定是一個完整納稅年度，且有效期為3年。這就導致了企業(yè)享受優(yōu)惠期間和認定的有效期不完全一致。為此，公告明確，企業(yè)獲得資格后，青島高企認定政策，自其*注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管機關辦理備案手續(xù)。例如，A企業(yè)取得的*上注明的發(fā)證時間為2016年11月25日，A企業(yè)可自2016年度1月1日起連續(xù)3年享受稅收優(yōu)惠政策，即，享受稅收優(yōu)惠政策的年度為2016、2017和2018年。

按照上述原則，認定發(fā)放當年已開始享受稅收優(yōu)惠，則在期滿當年應停止享受稅收優(yōu)惠。但鑒于其*仍有可能處于有效期內，且繼續(xù)取得資格的可能性非常大，為保障的利益，實現優(yōu)惠政策的無縫銜接，公告明確資格期滿當年內，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得資格的，則應按規(guī)定補繳稅款。如，A企業(yè)的*在2019年4月20日到期，在2019年季度預繳時企業(yè)仍可按15%稅率預繳。如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得*，其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得*，則應按25%的稅率補繳少繳的稅款。

02明確機關日常管理的范圍

在《認定辦法》第十六條基礎上，公告進一步明確了機關的后續(xù)管理，主要有以下幾點：

一是明確后續(xù)管理范圍?！墩J定辦法》出臺以后，機關和納稅人對在享受優(yōu)惠期間是否需要符合認定條件存在較大的爭議。經與caizhengbu、科技部溝通，《認定辦法》第十六條中所稱“認定條件”是較為寬泛的概念，既包括認定時的條件，也包括享受稅收優(yōu)惠期間的條件。因此，公告將機關后續(xù)管理的范圍明確為認定過程中和享受優(yōu)惠期間，統(tǒng)一了管理范圍，青島高企認定辦理，明確了工作職責。

二是調整后續(xù)管理程序。此前，按照203號文件的規(guī)定，部門發(fā)現不符合優(yōu)惠條件的，可以追繳已減免的企業(yè)所得稅稅款，但不取消其資格。按照《認定辦法》第十六條的規(guī)定，公告對203號文件的后續(xù)管理程序進行了調整，即，機關如發(fā)現不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其資格后，通知機關追繳稅款。

三是明確追繳期限。為統(tǒng)一執(zhí)行口徑，公告將《認定辦法》第十六條中的追繳期限“不符合認定條件年度起”明確為“有效期內自不符合認定條件年度起”，避免因為理解偏差導致擴大追繳期限，切實保障納稅人的合法權益。

03明確優(yōu)惠備案要求

《認定辦法》和《工作指引》出臺后，認定條件、監(jiān)督管理要求等均發(fā)生了變化，有必要對享受優(yōu)惠的備案資料和留存?zhèn)洳橘Y料進行適當調整。公告對此進行了明確。在留存?zhèn)洳橘Y料中，涉及主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術所屬領域、高新技術產品（服務）及對應收入、職工和科技人員、研發(fā)費用比例等相關指標時，需留存享受優(yōu)惠年度的資料備查。

04明確執(zhí)行時間和銜接問題

一是考慮到本公告加強了稅收管理，按照不溯及既往原則，明確本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。二是《認定辦法》自2016年1月1日起開始實施。但按照《科技部caizhengbu guojiashuiwuozngju關于印發(fā)<認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)認定的仍在有效期內。在一段時間內，按不同認定辦法認定的還將同時存在，但認定條件、監(jiān)督管理要求等并不一致。為公平、合理起見，公告明確了“老人老辦法，新人新辦法”的處理原則，以妥善解決新舊銜接問題。即按照《認定辦法》認定的按本公告規(guī)定執(zhí)行，按國科發(fā)火〔2008〕172號文件認定的仍按照203號文件和《guojiashuiwuozngju關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（guojiashuiwuozngju公告2015年第76號）的有關規(guī)定執(zhí)行。三是明確《guojiashuiwuozngju關于資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告》（guojiashuiwuozngju公告2011年第4號）廢止。