慧邦資訊|高新技術企業(yè)認定|高新技術企業(yè)認定中財務指標認知

高新企業(yè)技術認定

慧邦國際信息技術（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經驗的團隊，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認定、復審、運行維護風險防范、企業(yè)高新收入專項審計、企業(yè)研發(fā)投入專項審計、軟件著作權申請、發(fā)明申請、實用新型申請、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務商，至今以服務1600多家高新企業(yè)，認定，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

按照現行法律法規(guī)的規(guī)定，的研發(fā)費用應當按照各個研發(fā)項目單獨歸集，并建立相應的研發(fā)投入核算制度。但在實務操作中，大部分企業(yè)是通過臨時拼湊、分拆的方式整理出一定數量的研發(fā)項目后，從賬上（成本類）硬性分離出符合比例要求的“研發(fā)費用”，這種操作方式容易缺乏合理性與邏輯性。本文就研發(fā)費用歸集的注意要點進行總結，內容如下：

研發(fā)項目確定

研發(fā)項目的確定是企業(yè)開展研發(fā)費用歸集、項目資料整理的基礎。根據《認定管理辦法》與《認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）的要求，研發(fā)開發(fā)活動必須要有一定的創(chuàng)新性和性。

企業(yè)可通過向科技主管部門申請研發(fā)費用加計扣除項目鑒定、委托研發(fā)機構研發(fā)等方式，確保研發(fā)活動的性。

研發(fā)費用輔助賬的建立

《工作指引》也規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費用要以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和科技計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表。企業(yè)應按照研發(fā)費用結構明細表設立認定的研發(fā)費用輔助明細賬，并提供相關憑證及明細表。至此，研發(fā)費用輔助賬的要求已成重要評分標準。

研發(fā)費用的特殊規(guī)定

（1）委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額；支付的特許權使用費一般情況下不能作為委托外部研究開發(fā)等研發(fā)費用；

（2）境外發(fā)生的研發(fā)費用不超過總額的 40% 限額；

（3）其他費用不超過總研發(fā)費用的20%；

（4）研發(fā)費用最終“應當”在費用項下列支，高新企業(yè)認證當年可享受稅收優(yōu)惠，在歸集時不應從未結轉費用的成本項中篩選；

企業(yè)在研發(fā)費用歸集中應注意的問題

（1）人員人工：主要是指從事研究開發(fā)活動人員的全年工資薪金、五險一金，員工的在職天數必須在183 天以上；

（2）直接投入：必須是企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出；或者企業(yè)用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置試置產品的檢驗費等；用于研發(fā)活用的一起、設備的維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，包括租入的固定資產費用；

（3）折舊費用與長期待攤費用：研究開發(fā)項目所用建筑物也可以折舊；

（4）無形資產攤銷：主要包括專門用于研發(fā)活動的軟件、權、非技術等無形資產的 攤銷費用；

（5）設計費用：包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用；

（6）裝備調試費用于試驗費用：注意批量生產和商業(yè)化生產發(fā)生的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入；

（7）委外費用：要按照發(fā)生費用的 80％計入，委托方可申報加計扣除；

（8）其他費用：其他費用的歸集范圍擴大，但是不得超過研究開發(fā)總費用的20％限制。

企業(yè)在研發(fā)費用調整中應注意的重點問題

（1）注意與之前向部門申報的資料保持一致

按照原國稅函 [2009]203 號文的要求，需要在匯算清繳期間向機關報送研究開發(fā)費用結構明細表。另外，很多需要按季度、月份向各地科技部門或者園區(qū)管委會報送高新企業(yè)相關數據。在再次認定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點關注與之前申報數據的一致性，避免出現前后矛盾的情況。

（2）注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、的關聯(lián)性

各要素之間具有很強的邏輯上的關聯(lián)性。與有關的項目，應該在無形資產攤銷項體現。另外，過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆，但是相關費用不能簡單的平均分攤，應當有合理的分攤依據。

（3）注意跨期研發(fā)費用的處理

跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，應密切關注研發(fā)費用預算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發(fā)費用。

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高新企業(yè)技術認定

慧邦大成科技（北京）有限公司由10年以上從業(yè)經驗的團隊，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認定、復審、運行維護風險防范、企業(yè)高新收入專項審計、企業(yè)研發(fā)投入專項審計、軟件著作權申請、發(fā)明申請、實用新型申請、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務商，至今以服務1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

你知道嗎？每年那么多企業(yè)參與申報，為什么還是有部分企業(yè)無法通過？嗎？每年那么多企業(yè)參與申報，為什么還是有部分企業(yè)無法通過？

眾所周知，享受15%優(yōu)惠稅費、“兩免三減半”優(yōu)惠稅費、一次性認證補貼、研發(fā)經費補助、人才落戶支持等多項優(yōu)惠政策，因此每年也引來無數企業(yè)的“競相申報”。

在高企認定中，企業(yè)不能獲得通過的原因有很多種，認定代理，比如對高企認定政策的理解存在偏差，準備不足、企業(yè)內部協(xié)調配合度不夠等，但是，根本的問題還是來自企業(yè)本身資質不符合要求，造成了認定的評審無法通過。

企業(yè)申報無法通過主要情況如下

(一)企業(yè)無法準確定義自己所在的高新領域。

不少的企業(yè)無法找到完全貼合企業(yè)產品和技術的高新領域。自身的定義都沒有找準，因此在申報的材料中出現了領域選擇不對而無法通過評審的情況。

比如第五大類的“高技術服務業(yè)”，如果不了解該領域里的細分類別，就可能選擇錯誤。

(二)企業(yè)的核心自主仍舊是短板。

由于我國的保護力度仍舊處在初期階段，即使企業(yè)有了的技術，一般也不太愿意進行公開申請。

這種心態(tài)就導致很多企業(yè)雖然有符合高新認定需要的技術和產品，認定中財務指標認知，但由于沒有申請，還是無法達到認定上的要求，導致評審無法通過。

(三)在進行高企認定時，注重對企業(yè)創(chuàng)新能力的評價。

包括企業(yè)的成長性（20分）、企業(yè)（30分）、科技成果轉化能力（30分）、研究開發(fā)組織管理水平（20分），四項指標滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

往年，企業(yè)未通過高企認定主要也是因為這幾個方面。據統(tǒng)計，未通過情況可以歸納如下：

（以上數據來自創(chuàng)業(yè)樹孵化器）

(四)重點把握核心指標。

企業(yè)在申請高企認定時，應重點把握幾個核心指標，如企業(yè)的、從事研發(fā)創(chuàng)新的科技人員的占比率、企業(yè)取得的產品（服務）收入與技術性收入，研究開發(fā)費用、創(chuàng)新能力等，申報條件中對于這幾個指標都提出相關的硬性要求，以這些條件為基礎準備材料必能事半功倍。

(五)對工作能力的要求。

對企業(yè)申報人員的工作能力要求。所上報材料如若不能很好的描述申報項目符合高新的要求，就容易導致項目本身不能被評審認可 。

高企申報時提供的材料非常多，大部分重點關注材料應該認真準備！高度重視的材料如下：

1、RD表、PS表、創(chuàng)新能力表的填寫；

2、年度審計報告附的財務情況說明書；

3、項下的技術的程度和對主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的說明；

4、研發(fā)費審計報告附的研發(fā)項目書和研發(fā)項目績效的說明；

5、科技成果轉化數與RD表、PS表數的關系；

6、認定自評說明（對照8個條件一一作說明）

7、企業(yè)申請認定申報資料目錄及裝訂順序

八大類領域可申請

1、電子信息技術          

2、生物與新醫(yī)藥技術  

3、航空航天技術          

4、新材料技術              

5、高技術服務業(yè)

6、新能源及節(jié)能技術

7、資源與環(huán)境技術

8、現金制造與自動化

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高新企業(yè)技術認定

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1、總收入

總收入是指收入總額減去不征稅收入

注：近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

2、收入總額與不征稅收入

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規(guī)定計算，收入總額所得稅法規(guī)范為：

銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入

不征稅收入：

財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費；規(guī)定的其他不征稅收入

3、高新技術產品（服務）收入

高新技術產品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和。

注：高新認定相關要求（國科發(fā)火[2016]32號）：近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

4、技術性收入

技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；

技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數據系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；

接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入

5、銷售收入

即為企業(yè)的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入之和。主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算，實質同會計準則

6、主營業(yè)務收入

包括：銷售商品收入、提供勞務收入、建造合同收入、 讓渡資產使用權收入、其他

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