國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)_慧邦資訊_高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

高新企業(yè)技術(shù)認(rèn)定

慧邦國際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、軟件著作權(quán)申請(qǐng)、發(fā)明申請(qǐng)、實(shí)用新型申請(qǐng)、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

雷區(qū)五  財(cái)務(wù)核算

█未設(shè)置研發(fā)支出輔助賬；企業(yè)審計(jì)報(bào)表與納稅申報(bào)表不一致

2016年申報(bào)過程中，30%以上的企業(yè)2013/2014年都未在賬內(nèi)進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算，2015年通過調(diào)調(diào)整出符合要求的研發(fā)費(fèi)用，而檢查中，部門要求企業(yè)按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，在實(shí)地考察中充分執(zhí)行了這個(gè)政策，部分企業(yè)被要求提供明細(xì)輔助賬。

另外重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)審計(jì)報(bào)表與納稅申報(bào)表是否一致，如不一致，要做出合理解釋，未來的高企要以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。

雷區(qū)六  企業(yè)人員資質(zhì)

█企業(yè)人員資質(zhì)較弱

2016年對(duì)企業(yè)人員要求做了較大的調(diào)整，去除了大專以上要求，科技人員也由30%降為了10%，此次調(diào)整對(duì)企業(yè)來說是好事，但是卻加強(qiáng)了企業(yè)人員的檢查力度，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)科技型企業(yè)，由于人員資質(zhì)較弱，將面臨極大的挑戰(zhàn)。

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高新企業(yè)技術(shù)認(rèn)定

慧邦國際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、軟件著作權(quán)申請(qǐng)、發(fā)明申請(qǐng)、實(shí)用新型申請(qǐng)、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

2017年8月29日，國家高企認(rèn)定管理工作網(wǎng)上公示了今年一批四川高企認(rèn)定結(jié)果。2017年8月30日，有11家企業(yè)到省科技廳對(duì)一批評(píng)審結(jié)果提出了異議。11家企業(yè)中，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和說明的事務(wù)所有3個(gè)，其中：萬豪出了8家；聚源出了2家；思誠出了1家。申訴的11家企業(yè)中，9家的主要問題是研發(fā)費(fèi)用大于管理費(fèi)與當(dāng)期無形資產(chǎn)之和；另2家是凈資產(chǎn)上年期未數(shù)，與次年年初數(shù)不一致。

企業(yè)和出具報(bào)告的事務(wù)所認(rèn)為，研發(fā)費(fèi)除了費(fèi)用化、資本化外，還有部分結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本、設(shè)備成本、制造成本科目，中國五冶的還結(jié)轉(zhuǎn)至工程施工科目。因此，研發(fā)費(fèi)用大于管理費(fèi)與當(dāng)期無形資產(chǎn)之和，認(rèn)定的優(yōu)勢(shì)，是正確的。但是，評(píng)審確認(rèn)為這是錯(cuò)誤的，他們認(rèn)為這不符合研發(fā)費(fèi)用歸集要求。為此，咨詢了注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)師和局干部后，有以下三問三答：

一問：以輔助賬為基礎(chǔ)歸集的研發(fā)費(fèi)，除費(fèi)用化、資本化、研發(fā)余額外，可否結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本、制造成本、工程費(fèi)用處理？答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無形資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，認(rèn)定的條件，這是不可以的。研發(fā)支出的去向只有兩個(gè)，一個(gè)是資本化，一個(gè)是計(jì)入管理費(fèi)用。研發(fā)支出只能費(fèi)用化或者資本化。有余額就是預(yù)計(jì)項(xiàng)目可以成功的，最后成功的話就資本化了，所以期未才會(huì)有余額。不可直接結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本、制造成本、工程費(fèi)用。只有形成資產(chǎn)后攤銷才可進(jìn)入成本。二問：有人說，沒有費(fèi)用化，也沒有資本化的，可暫時(shí)放在資產(chǎn)負(fù)債表中的研發(fā)余額呢？答：這個(gè)屬于資本化的。期末只要放在了資產(chǎn)負(fù)債表的研發(fā)支出或者無形資產(chǎn)的都屬于資本化。三問：就是研發(fā)余額與當(dāng)期無形資產(chǎn)增量這兩個(gè)數(shù)據(jù)都算資本化？答：對(duì)。研發(fā)余額是代表滿足資本化條件了，但是研發(fā)還未最終完成的，后期還會(huì)發(fā)生。計(jì)入無形資產(chǎn)的是代表已經(jīng)研發(fā)完工了，形成了一個(gè)資產(chǎn)。是發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的主體力量，是國家發(fā)給企業(yè)的金質(zhì)招牌。認(rèn)定是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，政策性強(qiáng)，認(rèn)定程序嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，申請(qǐng)材料要求高。

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高新企業(yè)技術(shù)認(rèn)定

慧邦國際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、軟件著作權(quán)申請(qǐng)、發(fā)明申請(qǐng)、實(shí)用新型申請(qǐng)、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

隨著國家對(duì)創(chuàng)新政策引導(dǎo)及企業(yè)發(fā)展的需要，越來越多的企業(yè)開始重視創(chuàng)新并進(jìn)行認(rèn)定的申報(bào)。在企業(yè)申報(bào)高新過程中，除了一些比較好理解的人員情況、成立年限等，對(duì)于非財(cái)務(wù)人員往往會(huì)對(duì)認(rèn)定中的財(cái)務(wù)指標(biāo)一頭霧水。

比如在《認(rèn)定管理辦法》第三章認(rèn)定條件與程序第十一條中，要求：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；再比如在《認(rèn)定管理工作指引》的企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)中，企業(yè)成長性評(píng)價(jià)包含凈資產(chǎn)成長性和銷售收入成長性的評(píng)價(jià)。那么我們作為非財(cái)務(wù)專業(yè)人員，如何去準(zhǔn)確找到這些指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行正確核算呢？

在申報(bào)時(shí)，涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容主要包括：成長性情況說明，國家認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，高新收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)告、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。下面我們結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行一一了解：

1、成長性情況說明

包含“凈資產(chǎn)”與“銷售收入”兩項(xiàng)數(shù)據(jù)。

“凈資產(chǎn)”，我的理解就是真正擁有的資產(chǎn)。那么在“資產(chǎn)負(fù)債表”中就是“資產(chǎn)總計(jì)”減去“負(fù)債合計(jì)”，也就是“資產(chǎn)負(fù)債表”的“所有者權(quán)益合計(jì)”數(shù)據(jù)。

注意：上述指標(biāo)數(shù)值應(yīng)以有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)為準(zhǔn)。

“銷售收入”比較好理解，認(rèn)定，就是銷售產(chǎn)品或服務(wù)所得的收入。這個(gè)指標(biāo)在“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”的A100000中的“營業(yè)務(wù)收入”一欄。

2、研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

包含“銷售收入”和“研究開發(fā)費(fèi)用”兩項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。

“銷售收入”指標(biāo)已了解，不再贅述；

“研究開發(fā)費(fèi)用”就是在做研發(fā)活動(dòng)時(shí)候所產(chǎn)生的費(fèi)用。這個(gè)指標(biāo)在“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”的A104000表“期間費(fèi)用明細(xì)表”中第19項(xiàng)可以較直觀的看到“研究費(fèi)用”的支出情況。

3、高新收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

包含“總收入”、“收入總額”和“不征稅收入”三項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。

這里的“總收入”是指“收入總額”減去“不征稅收入”。

“收入總額”字面意思就是所有收入之和，它在財(cái)務(wù)報(bào)表中是指“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”中A101010表的“營業(yè)收入”和“營業(yè)外收入”之和。

“不征稅收入”，這個(gè)指標(biāo)在“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”的A107010表“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”中首行，我們提取這個(gè)數(shù)據(jù)的時(shí)候直接看首行金額即可。

4、企業(yè)會(huì)計(jì)年度報(bào)告

這個(gè)報(bào)告中最核心的內(nèi)容就是前面我們提到的“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”和“現(xiàn)金流量表”。對(duì)于用到較多的“資產(chǎn)總計(jì)”、“營業(yè)外收入”“主營業(yè)務(wù)收入”等指標(biāo)已在前面進(jìn)行了解，在此不再多做描述。

5、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

即我們所說的每年5月31日之前企業(yè)要做的“匯算清繳”時(shí)填報(bào)的報(bào)表。

“匯算清繳”是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

需要特別注意的是，“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”和年度審計(jì)報(bào)告中的“利潤表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”的“營業(yè)收入”等指標(biāo)要一致，不一致的要說明理由。

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