慧邦資訊_高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定_高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件

高新企業(yè)技術(shù)認(rèn)定

慧邦國(guó)際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、軟件著作權(quán)申請(qǐng)、發(fā)明申請(qǐng)、實(shí)用新型申請(qǐng)、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國(guó)家扶持資金8000多萬(wàn)元！

5《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》變化高薪技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠期間與認(rèn)定的有效期不一致，稅收優(yōu)惠還能享受嗎？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，因此也是按年享受稅收優(yōu)惠。

而*上注明的發(fā)證時(shí)間是具體日期，認(rèn)定財(cái)務(wù)指標(biāo)，不一定是一個(gè)完整納稅年度，且有效期為3年。

這就導(dǎo)致了企業(yè)享受優(yōu)惠期間和認(rèn)定的有效期不完全一致。企業(yè)獲得資格后，自其*注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

示例：

A企業(yè)的*在2019年4月20日到期，在2019年季度預(yù)繳時(shí)企業(yè)仍可按15%稅率預(yù)繳。

如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得*，其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

如未重新獲得*，則應(yīng)按25%的稅率補(bǔ)繳少繳的稅款。

示例：

A企業(yè)取得的*上注明的發(fā)證時(shí)間為2016年11月25日，A企業(yè)可自2016年度1月1日起連續(xù)3年享受稅收優(yōu)惠政策，即，享受稅收優(yōu)惠政策的年度為2016、2017和2018年。

按照上述原則，認(rèn)定發(fā)放當(dāng)年已開始享受稅收優(yōu)惠，則在期滿當(dāng)年應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠。

但鑒于其*仍有可能處于有效期內(nèi)，且繼續(xù)取得資格的可能性非常大，為保障的利益，實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠政策的無(wú)縫銜接，公告明確資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預(yù)繳，認(rèn)定，在年底前仍未取得資格的，則應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

企業(yè)獲得資格后，還需經(jīng)機(jī)關(guān)審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：為落實(shí)相關(guān)部門簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，總局2015年下發(fā)了《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》，明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實(shí)行備案管理方式。

因此，企業(yè)在獲得資格后，不需經(jīng)過(guò)機(jī)關(guān)審批，按照要求備案即可享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)獲得資格后，還需經(jīng)機(jī)關(guān)審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：為落實(shí)相關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，總局2015年下發(fā)了《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》，明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實(shí)行備案管理方式。

因此，企業(yè)在獲得資格后，不需經(jīng)過(guò)機(jī)關(guān)審批，按照要求備案即可享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)獲得資格后，還需經(jīng)機(jī)關(guān)審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：為落實(shí)相關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，總局2015年下發(fā)了《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》，明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實(shí)行備案管理方式。

因此，企業(yè)在獲得資格后，不需經(jīng)過(guò)機(jī)關(guān)審批，按照要求備案即可享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)獲得資格后，在資格有效期內(nèi)還需報(bào)送資料嗎？

答：為強(qiáng)化認(rèn)定后續(xù)管理，此次修訂新增了企業(yè)在獲得資格后每年報(bào)送材料的義務(wù)，即企業(yè)獲得資格后，應(yīng)于每年5月底前在“認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。

跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的需要重新認(rèn)定嗎？

答：為解決跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的重復(fù)認(rèn)定的問(wèn)題，認(rèn)定辦法明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的，在其資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；

跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照認(rèn)定辦法重新認(rèn)定。

哪些情況將被取消資格？

答：已認(rèn)定的有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其資格：

（1）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；

（2）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境行為的；

（3）未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

企業(yè)被取消資格后，機(jī)關(guān)從何時(shí)開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠？

答：對(duì)被取消資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知機(jī)關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消資格行為之日所屬年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

機(jī)關(guān)在日常管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的，認(rèn)定的條件，將如何處理？

答：根據(jù)認(rèn)定辦法第十六條的規(guī)定，機(jī)關(guān)對(duì)已認(rèn)定的，在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其資格，機(jī)關(guān)在接到認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知后，追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化的，需履行什么手續(xù)？

答：發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化，如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等，應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其資格不變，對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定，編號(hào)與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其資格。

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高新企業(yè)技術(shù)認(rèn)定

慧邦國(guó)際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，認(rèn)定需要注意事項(xiàng)，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、軟件著作權(quán)申請(qǐng)、發(fā)明申請(qǐng)、實(shí)用新型申請(qǐng)、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國(guó)家扶持資金8000多萬(wàn)元！

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)通過(guò)認(rèn)定后，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)*，有效期為三年。但在高新資質(zhì)的維持過(guò)程中，機(jī)關(guān)可能會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)不滿足認(rèn)定條件或其他而應(yīng)取消高新資格。此時(shí)，需要提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核過(guò)程中，企業(yè)是否仍享有高新資格，機(jī)關(guān)能否直接下達(dá)要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款的通知？本期華稅與您分享一則相關(guān)案例。一、案情介紹甲公司成立于2003年，注冊(cè)地位于北京市順義區(qū)，經(jīng)營(yíng)范圍系技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)；電子設(shè)備等產(chǎn)品的銷售等。

甲公司于2012年7月取得*，有效期為2012年7月至2015年7月。2012年2月2日，順義區(qū)國(guó)稅局以甲公司存在偷稅為由，對(duì)甲公司作出順國(guó)稅稽罰[2012]2號(hào)《行政處罰決定書》，甲公司未申請(qǐng)行政復(fù)議，也未提起行政訴訟。

2015年5月26日，順義區(qū)國(guó)稅局針對(duì)甲公司享有的資質(zhì)像市國(guó)稅局提出復(fù)核申請(qǐng)，并作出順國(guó)稅通[2015]001號(hào)《事項(xiàng)通知書》，通知甲公司：由于2012年的偷稅行為，其將暫停享受國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的稅收優(yōu)惠，并按要求補(bǔ)繳2014年度企業(yè)所得稅。該通知書于2015年6月2日送達(dá)企業(yè)。

甲公司不服，向北京市國(guó)稅局提出行政復(fù)議，市國(guó)稅局復(fù)議維持。甲公司仍不服，向北京市順義區(qū)相關(guān)部門提起行政訴訟，一審判決甲公司敗訴。

二、爭(zhēng)議焦點(diǎn)及各方觀點(diǎn)本案的爭(zhēng)議焦點(diǎn)系：資質(zhì)提請(qǐng)復(fù)核期間是否應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款？暫停享受稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)如何理解？

甲公司觀點(diǎn)：通知只是暫停享受優(yōu)惠，但資格仍處于有效期內(nèi)，即減稅、免稅條件尚未發(fā)生變化，不應(yīng)要求補(bǔ)繳2014年度稅款。資格取消需經(jīng)法定程序，只有經(jīng)法定程序企業(yè)的高新資質(zhì)被取消后，才應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

稅局及觀點(diǎn)：甲公司未對(duì)2012年作出的偷稅處罰決定提起復(fù)議和訴訟，則該處罰決定已經(jīng)發(fā)生法律效力。甲公司的資格應(yīng)當(dāng)被取消。享受減免稅優(yōu)惠的，不再符合減稅免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納，未依法納稅的，機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核，復(fù)核期間暫停享受減免稅優(yōu)惠，則甲公司理應(yīng)履行補(bǔ)繳稅款的義務(wù)。

三、華稅分析（一）新舊《認(rèn)定管理辦法》關(guān)于復(fù)核期間是否應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的規(guī)定認(rèn)定管理辦法（2008國(guó)科發(fā)火172號(hào)）（已廢止）:第九條   享受減稅、免稅優(yōu)惠的，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí)，主管機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

第十五條  已認(rèn)定的有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：

（二）有偷、騙稅等行為的；認(rèn)定管理辦法

（2016國(guó)科發(fā)火32號(hào)文）（2016年1月1日起施行）:第十六條 對(duì)已認(rèn)定的，有關(guān)部門在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其資格，并通知機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

（二）2008版《高新認(rèn)定管理辦法》下，復(fù)核期間甲公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的責(zé)任

根據(jù)2008版認(rèn)定辦法規(guī)定，企業(yè)有“偷騙稅行為”應(yīng)當(dāng)取消資格，主管機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

本案中甲公司的偷稅行為已經(jīng)被2002年的《處罰決定書》所認(rèn)定，根據(jù)2008版認(rèn)定辦法，應(yīng)當(dāng)取消其資格。順義區(qū)國(guó)稅局通過(guò)市國(guó)稅局向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出復(fù)核申請(qǐng)，至《事項(xiàng)告知書》送達(dá)時(shí)，復(fù)核決定雖尚未作出，也即對(duì)于甲公司的高新資質(zhì)是否應(yīng)當(dāng)取消尚處于不確定的狀態(tài)，但根據(jù)2008版認(rèn)定辦法，“復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠”，即雖然高新資質(zhì)尚未被取消，但減免稅優(yōu)惠暫停享受。認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核期間正值甲公司2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，復(fù)核期間暫停享受稅收優(yōu)惠即甲公司應(yīng)當(dāng)暫停享受2014年度稅收優(yōu)惠，因此甲公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)繳2014年度稅款的責(zé)任。

（三）2016版《高新認(rèn)定管理辦法》下，復(fù)核期間甲公司不應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的責(zé)任

根據(jù)舊的管理辦法，本案中機(jī)關(guān)及均認(rèn)為“暫?！毕硎芗床荒芟硎?。但從保護(hù)納稅人利益角度，筆者認(rèn)為“暫停”應(yīng)當(dāng)是對(duì)高新資質(zhì)的凍結(jié)，即對(duì)于是否取消高新資質(zhì)尚未確定。企業(yè)的稅收優(yōu)惠與高新資質(zhì)應(yīng)當(dāng)是一體的，不應(yīng)當(dāng)割裂開來(lái)。企業(yè)的高新資質(zhì)尚在審核，對(duì)于是否應(yīng)當(dāng)取消企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠也應(yīng)當(dāng)是不確定的狀態(tài)，因此，復(fù)核期間不宜對(duì)企業(yè)做出補(bǔ)繳稅款的決定。并且企業(yè)高新資質(zhì)認(rèn)定與取消的權(quán)力機(jī)關(guān)均應(yīng)當(dāng)是認(rèn)定機(jī)構(gòu)，復(fù)核期間機(jī)關(guān)徑行作出補(bǔ)繳稅款決定超越法定權(quán)限。

2016版認(rèn)定辦法修正了上述規(guī)定中的疏漏，做出了諸多改進(jìn)。

明確了資格認(rèn)定和取消的權(quán)力機(jī)關(guān)均為認(rèn)定機(jī)構(gòu)，有利于保護(hù)企業(yè)的利益。在企業(yè)高新資質(zhì)的維持期間，有關(guān)部門在日常管理中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題均可提出，不僅局限于機(jī)關(guān)。并明確規(guī)定復(fù)核確認(rèn)企業(yè)不符合高新認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知機(jī)關(guān)取消從不符合認(rèn)定條件年度起所享受的稅收優(yōu)惠。

第二，理順了“檢查—復(fù)核—補(bǔ)繳稅款”的程序及關(guān)系：發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不符合認(rèn)定條件的情況→提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核→復(fù)核后確認(rèn)不符和認(rèn)定條件→認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其資格→認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知機(jī)關(guān)追繳不符合條件年度起享受的優(yōu)惠。

根據(jù)新規(guī)，順義區(qū)國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)甲公司不符合高新認(rèn)定條件后，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核，復(fù)核后確認(rèn)不符合條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知機(jī)關(guān)追繳不符合條件年度起享受的稅收優(yōu)惠。因此，新規(guī)明確了在復(fù)核期間，企業(yè)的資格仍然有效，在復(fù)核決定下達(dá)之前，企業(yè)不承擔(dān)稅款補(bǔ)繳的責(zé)任。四、小結(jié)2016版認(rèn)定辦法對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理部分進(jìn)行了完善，但對(duì)于取消資格后的法律救濟(jì)程序仍然存在一定缺陷。華稅建議，高新企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注法律法規(guī)及所在地區(qū)高新政策的變化，重視對(duì)資質(zhì)的維持工作。與此同時(shí)，如存在被取消高新資質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)或已被取消高新資質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)在充分把握法律法規(guī)及實(shí)務(wù)操作的基礎(chǔ)上，積極尋求合理的法律救濟(jì)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

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