研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件,慧邦資訊(多圖)

慧邦國際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、軟件著作權(quán)申請、發(fā)明申請、實(shí)用新型申請、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中財務(wù)指標(biāo)認(rèn)知，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

二、關(guān)于小規(guī)模納稅人開具專票的申報表填列問題

  公告較之以個大的變化是，流通環(huán)節(jié)的小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品的，必須開具票，購買方才能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但如何在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填列，存在疑惑。

  根據(jù)《增值稅納稅申報表附列資料（二）》填報說明（一），“認(rèn)證相符的增值*”不包含從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得的票，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。 這是否意味著，“未分別核算的”，小規(guī)模納稅人開具的專票就需要在“認(rèn)證相符的增值*”欄填列？

  而根據(jù)《增值稅納稅申報表附列資料（二）》填報說明（三），“‘農(nóng)產(chǎn)品票或者銷售票’：反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品銷售票或票及從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值*情況?！保鶕?jù)這一說明，小規(guī)模納稅人開具的專票都在“農(nóng)產(chǎn)品票或者銷售票”欄填列，計(jì)算可抵扣稅款。

筆者認(rèn)為，根據(jù)公告，取得小規(guī)模納稅人開具的專票的，其可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：增值*上注明的金額×11%（如，開具的專票價稅合計(jì)103元，價款金額100元，稅額3元，購買方計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為100*11%=11元）。不論是否符合加計(jì)進(jìn)項(xiàng)的條件，按金額*11%，是其基本抵扣權(quán)。

基于此，對于小規(guī)模納稅人開具的專票若填列在“認(rèn)證相符的增值*”欄，就會使得“認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額”與實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不一致，“一窗式”比對產(chǎn)生問題，導(dǎo)致申報繁瑣。因而，對于小規(guī)模納稅人開具的專票應(yīng)認(rèn)證后選擇“不抵扣”，并統(tǒng)一填列在“農(nóng)產(chǎn)品票或者銷售票”欄計(jì)算可抵扣稅額。

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多頭申報程序復(fù)雜，項(xiàng)目鑒定收費(fèi)、申請成本高……在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的減稅“”面前，部分中小科技企業(yè)無奈選擇了放棄。為了讓這一“”好拿不燙手，科技部、總局日前正式發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（以下簡稱《通知》）。

所謂研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是指在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，將企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上再加以一定比例稅前扣除。比如，按現(xiàn)行加計(jì)扣除政策，某企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生研發(fā)支出100元，就可按150元（100×150%）在稅前扣除，如果它是科技型中小企業(yè)，就按照175元（100×175%）在稅前扣除。

“《通知》規(guī)范了異議研發(fā)項(xiàng)目的鑒定流程，明確了有關(guān)要求，有助于降低企業(yè)政策申請成本，提升政策落實(shí)效率?！敝袊茖W(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員薛薇表示。她和該院副研究員魏世杰一同參與了《通知》的調(diào)研起草過程。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入的重要政策，但難點(diǎn)在于對研發(fā)項(xiàng)目的鑒定。過去，一些地方的企業(yè)想享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，需要分別向當(dāng)?shù)?、科技部門提交相關(guān)申報材料，部分地方還需要提交經(jīng)科技部門出具的鑒定意見才能享受稅收優(yōu)惠。

在一次調(diào)研中，有企業(yè)向薛薇反映，為獲得研發(fā)項(xiàng)目鑒定，企業(yè)需要向科技部門提交一式五份的申請材料，包括技術(shù)說明及費(fèi)用數(shù)據(jù)采集，但此材料并不傳閱到部門，企業(yè)在申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠時仍需向部門提交有關(guān)材料，導(dǎo)致企業(yè)申請優(yōu)惠政策的成本較高。

“企業(yè)今后享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠，無需事前做項(xiàng)目鑒定，只需要向部門提交申報材料；如部門對研發(fā)項(xiàng)目有異議，由部門直接請科技部門進(jìn)行鑒定，無需企業(yè)跑腿?！蔽菏澜鼙硎?。

按照《通知》要求，部門對企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)及時通過縣（區(qū)）級科技部門將項(xiàng)目資料送地市級（含）以上科技部門進(jìn)行鑒定。部門對鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請省級科技行政管理部門出具鑒定意見。

過去企業(yè)想獲得《研發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書》，往往需要支付一定的費(fèi)用。對此，《通知》中明確規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除代理，開展企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費(fèi)用，所需要的工作經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算給予保障。

《通知》還提出，有條件的地方可建立信息化服務(wù)平臺，為企業(yè)提供自我評價、材料提交、工作流轉(zhuǎn)與信息傳遞等服務(wù)，提高工作效率，降低企業(yè)成本。

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