研發(fā)費(fèi)用加計扣除|研發(fā)費(fèi)用加計扣除的好處|慧邦資訊

慧邦國際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗的團(tuán)隊，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險防范、企業(yè)高新收入專項審計、企業(yè)研發(fā)投入專項審計、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、軟件著作權(quán)申請、發(fā)明申請、實用新型申請、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

據(jù)原有的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，要求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動必須符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》兩個目錄。

此次加計扣除政策調(diào)整，除了規(guī)定若干不適用稅前加計扣除政策的活動（包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級、商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動等）以及行業(yè)（例如、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等）之外，其他的都可以納入到優(yōu)惠范圍。

可享受優(yōu)惠的研發(fā)活動領(lǐng)域不再是采取正列舉，而是“清單”的方式，擴(kuò)大了可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠的受益企業(yè)的范圍，更便于研發(fā)費(fèi)投入較多的行業(yè)進(jìn)行加計扣除。

繼續(xù)擴(kuò)大費(fèi)用口徑

自2013年發(fā)布的《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅﹝2013﹞70號），研發(fā)費(fèi)用加計扣除代理，將直接從事研發(fā)活動人員繳納的社會保險、研發(fā)活動設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)維修等共計五類費(fèi)用也納入了稅前加計扣除的范圍。

在原有基礎(chǔ)上，119號文增加了外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗費(fèi)，取消了過去實際操作中爭議較多的對研發(fā)儀器、設(shè)備和無形資產(chǎn)“專門”用于研發(fā)活動的限制，并增加了不超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額10%的其他相關(guān)費(fèi)用項目（如咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等）。包括企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用加計扣除中財務(wù)指標(biāo)認(rèn)知，也可進(jìn)行稅前加計扣除。

研發(fā)費(fèi)用范圍的擴(kuò)大能夠使企業(yè)更地享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，將對企業(yè)研究開發(fā)投入起到關(guān)鍵的促進(jìn)作用。

允許進(jìn)行追溯享受

財稅﹝2015﹞119號文除了從橫向上擴(kuò)大允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍外，同時拓寬了縱向時間維度，即如果企業(yè)在實際執(zhí)行過程中，自2016年1月1日起算，在以后年度雖然符合條件但未進(jìn)行申報和及時享受優(yōu)惠政策的，在符合當(dāng)時的加計扣除稅收政策規(guī)定條件下，仍然可以在以后年度向機(jī)關(guān)申請列入研發(fā)費(fèi)用加計扣除中，但追溯期限最長為3年。

這條規(guī)定為因故未能在研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除的企業(yè)提供了一個補(bǔ)救的機(jī)會，從而確保企業(yè)在稅收公平的原則下能充分享受這一優(yōu)惠。

簡化企業(yè)歸集核算方法

根據(jù)原有政策，企業(yè)享受加計扣除的優(yōu)惠必須單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用專賬，但是政策并未對研發(fā)費(fèi)用專賬如何設(shè)置和使用做出明確規(guī)定。

119號文要求企業(yè)在現(xiàn)有會計處理基礎(chǔ)上，按照研發(fā)科目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額。新規(guī)定減輕了企業(yè)會計核算負(fù)擔(dān)，便于企業(yè)的核算管理，從而能夠使得更多的企業(yè)符合享受加計扣除政策的要求。

簡化審核程序，加強(qiáng)后續(xù)管理

《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)﹝2008﹞116號）要求企業(yè)申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除時，需要向主管機(jī)關(guān)報送一系列材料，且在主管機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議時，通常需要企業(yè)提供科技部門的鑒定意見書。

在原有實務(wù)操作中，研發(fā)費(fèi)用加計扣除的程序相對復(fù)雜，且各地并不一致，企業(yè)的工作量和享受稅收優(yōu)惠的難度都大大增加了。

119號文確定如果機(jī)關(guān)對研發(fā)項目有異議，可以轉(zhuǎn)請科技行政主管部門出具鑒定意見，而非要求企業(yè)向科技部門提出鑒定申請，從而大大減少了企業(yè)的工作量和享受稅收優(yōu)惠的難度。

此外，119號文明確部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。此規(guī)定符合國內(nèi)稅收征管向事后管理發(fā)展的趨勢，同時也給企業(yè)自身的管理提出了更高的要求。

總體而言，119號文對研發(fā)活動的范圍、研發(fā)費(fèi)用的范圍和核算管理、備案等問題做了進(jìn)一步的明確和完善，解決了很多這些年實際操作中的問題，研發(fā)費(fèi)用加計扣除的好處，將惠及存在研究開發(fā)活動的各個主要行業(yè)。

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八、研發(fā)費(fèi)用加計扣除的會計核算與管理要求？

（一）企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

（二）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

九、機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，如何處理？

（一）事中異議項目鑒定

1.部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應(yīng)及時通過縣（區(qū)）級科技部門將項目資料送地市級（含）以上科技部門進(jìn)行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級科技部門進(jìn)行鑒定（以下統(tǒng)稱“鑒定部門”）。

2.鑒定部門在收到部門的鑒定需求后，應(yīng)及時組織進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋部門。鑒定時，應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等參加。

3.部門對鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請省級科技行政管理部門出具鑒定意見。

4.對企業(yè)承擔(dān)的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，部門不再要求進(jìn)行鑒定。

（二）事后核查異議項目鑒定

部門在對企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠開展事后核查中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照本通知第二條的規(guī)定送科技部門鑒定。

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