研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中財(cái)務(wù)指標(biāo)認(rèn)知、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、慧邦資訊

慧邦國際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、軟件著作權(quán)申請、發(fā)明申請、實(shí)用新型申請、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

4、問：如何申請成為科技型中小企業(yè)？

答：企業(yè)對照辦法自主評價(jià)是否符合科技型中小企業(yè)條件，認(rèn)為符合條件的，可自愿在服務(wù)平臺上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》，信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務(wù)平臺公示10個(gè)工作日。若您的企業(yè)公示無異議，納入信息庫并在服務(wù)平臺公告，由省級科技管理部門賦予您“科技型中小企業(yè)入庫登記編號”。

5、問：科技型中小企業(yè)是否每年都要申請嗎？

答：已入庫企業(yè)應(yīng)在每年3月底前通過服務(wù)平臺對《科技型中小企業(yè)信息表》中的信息進(jìn)行更新，并對本企業(yè)是否仍符合科技型中小企業(yè)條件進(jìn)行自主評價(jià)，仍符合條件的，由省級科技管理部門賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編碼，可繼續(xù)享受優(yōu)惠。

6、問：科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠需要去部門備案嗎？需要什么資料？

答：需要到主管機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，將科技型中小企業(yè)的相應(yīng)年度登記編號填入“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（）及文號（編號）”欄次，一式兩份提交至主管機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，不需另外向機(jī)關(guān)報(bào)送證明材料。

7、問：科技型中小企業(yè)在2017年以前所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中財(cái)務(wù)指標(biāo)認(rèn)知，對已形成無形資產(chǎn)攤銷的能否適用新政策？

答：根據(jù)企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷年限，對屬于2017-2019年度范圍內(nèi)的攤銷允許按本政策規(guī)定提高加計(jì)扣除比例，按175%進(jìn)行加計(jì)扣除。

如：某科技型中小企業(yè)在2016年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元，攤銷年限為10年，且均屬于允許加計(jì)扣除范圍，則其2017-2019年每年度可稅前攤銷額為10×175%=17.5萬元。

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慧邦國際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、軟件著作權(quán)申請、發(fā)明申請、實(shí)用新型申請、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的做法套路，企業(yè)的研發(fā)支出多是通過研發(fā)支出，進(jìn)而再分為費(fèi)用化與資本化兩個(gè)情形，其中費(fèi)用化的進(jìn)入到管理費(fèi)用當(dāng)中，資本化的轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)當(dāng)中，這是一直的套路!

關(guān)于委托研發(fā)，在企業(yè)所得稅的描述中是這樣的：委托研發(fā)是指被委托人基于他人委托而開發(fā)的項(xiàng)目，委托人以支付報(bào)酬的形式獲得被委托人的研發(fā)成果的所有權(quán)或使用權(quán)。這兒注意，所有權(quán)與使用權(quán)都可能成為委托研發(fā)成果的交付保障權(quán)利。

問題來了!

A企業(yè)接受B企業(yè)委托研發(fā)的業(yè)務(wù)請求，約定交易金額是1000萬元(不含稅金額可抵扣)，約定B企業(yè)取得使用權(quán)。此時(shí)雙方簽訂了委托開發(fā)合同，并且向科技部門進(jìn)行了備案(此為加計(jì)扣除的要件之一)。

A企業(yè)接到訂單后就成立研究小組，采購物料等，進(jìn)行開發(fā)，在此過程中，取得了相應(yīng)的研發(fā)成果，并進(jìn)行了權(quán)利登記。A企業(yè)在匯算清繳之時(shí)，進(jìn)行了加計(jì)扣除的備案，比如其中800萬元符合條件加計(jì)扣除，當(dāng)年度加計(jì)扣除400萬元。但是A企業(yè)在賬上是作為主營業(yè)務(wù)成本核算的，并沒有進(jìn)所謂的研發(fā)支出!

B企業(yè)取得票后，認(rèn)為這是委托研發(fā)，也進(jìn)行了1000萬元的80%的加計(jì)扣除，也加計(jì)扣除了400萬元!

試問上述的案例中，雙方操作的是不是正確有？

第三只眼：小編認(rèn)為，上述的案例中B是享受加計(jì)扣除的主體，而A不得享受，這是根據(jù)加計(jì)扣除的稅收政策來規(guī)定清楚的。

當(dāng)然有的人士說了，B只是委托研發(fā)取得了使用權(quán)，所有權(quán)還是A的，A當(dāng)然可以享受加計(jì)扣除，因?yàn)锳還是可以再銷售的呢？小編認(rèn)為再銷售是沒有問題的，這是經(jīng)濟(jì)利益上的事兒。雖然現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，有的時(shí)候B會要求一些限制，不得讓使用權(quán)隨便再轉(zhuǎn)給第三方使用或設(shè)置相應(yīng)的受益條件。更多時(shí)候，是直接約定所有權(quán)屬于B。

不過，我們最后還要再說明一個(gè)事兒，由A有所有權(quán)，B取得的是使用權(quán)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，參照比如軟件的營改增前的套路，著作權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的是受托開發(fā)服務(wù)，此時(shí)稅率是6%合理，而如果是銷售軟件，即如用友軟件一樣，買的也是使用權(quán)，此時(shí)卻是按照貨物的銷售認(rèn)定的，稅率是17%(超稅負(fù)3%即征即退)，小編認(rèn)為，這個(gè)事兒，委托研發(fā)，在使用權(quán)下，估計(jì)適用上還是會比較亂的，我們不妨來看看財(cái)稅[2011]100號文件規(guī)定：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。(言下之意是營業(yè)稅，這是營改增之前的事兒，營改增了，那仍是服務(wù)的延伸才是符合這個(gè)邏輯)。所以小編還是習(xí)慣性認(rèn)為，著作權(quán)歸受托方的，仍是銷售貨物的處理，而如果還屬于或單獨(dú)屬于委托方的，那就是技術(shù)服務(wù)。但是我們又想，買了一個(gè)軟件要加計(jì)扣除？我們平時(shí)買微軟的軟件沒有說要加計(jì)扣除啊，小編在想，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)，這兒重要的是體現(xiàn)委托開發(fā)的新產(chǎn)功能，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)勢，并不是基于成熟軟件的銷售，區(qū)別在這兒。只要當(dāng)初雙方按委托開發(fā)進(jìn)行登記約定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

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