慧邦資訊,研發(fā)費用加計扣除,研發(fā)費用加計扣除的條件

慧邦國際信息技術（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗的團隊，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認定、復審、運行維護風險防范、企業(yè)高新收入專項審計、企業(yè)研發(fā)投入專項審計、研發(fā)費用加計扣除、軟件著作權申請、發(fā)明申請、實用新型申請、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務商，至今以服務1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

五、研究開發(fā)費用加計扣除理解上都有哪些誤區(qū)？

1、核定征收企業(yè)也可以享受研發(fā)費用加計扣除

正確理解：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

2、小型微利企業(yè)不得享受發(fā)費用加計扣除

正確理解：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。另財稅〔2009〕69號第二條規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除的條件，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

即企業(yè)已享受了小型微利企業(yè)減半征納應納稅所得并按20%稅率征收或減半征收的優(yōu)惠政策，也可以同時研究開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

3、虧損企業(yè)不可以享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策

正確理解：根據(jù)《總局關于企業(yè)所得稅若干事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第八條規(guī)定，關于技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理。企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

4、研究開發(fā)費用歸集不正確的不得享受加計扣除

正確理解：企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。

5、研究開發(fā)的過程中取得的殘次品收入，企業(yè)應確認收入

正確理解：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用可按規(guī)定享受加計扣除政策，研發(fā)費用加計扣除的好處，實務中常有已歸集計入研發(fā)費用、但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關的收入，應沖減對應的可加計扣除的研發(fā)費用。為簡便操作，公告明確，此類收入應沖減當期可加計扣除的研發(fā)費用，不足沖減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。

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八、研發(fā)費用加計扣除的會計核算與管理要求？

（一）企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，研發(fā)費用加計扣除，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

（二）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，研發(fā)費用加計扣除享受稅收優(yōu)惠，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

九、機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，如何處理？

（一）事中異議項目鑒定

1.部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應及時通過縣（區(qū)）級科技部門將項目資料送地市級（含）以上科技部門進行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級科技部門進行鑒定（以下統(tǒng)稱“鑒定部門”）。

2.鑒定部門在收到部門的鑒定需求后，應及時組織進行鑒定，并在規(guī)定時間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋部門。鑒定時，應由3名以上相關領域的產(chǎn)業(yè)、技術、管理等參加。

3.部門對鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請省級科技行政管理部門出具鑒定意見。

4.對企業(yè)承擔的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，部門不再要求進行鑒定。

（二）事后核查異議項目鑒定

部門在對企業(yè)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠開展事后核查中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照本通知第二條的規(guī)定送科技部門鑒定。

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