研發(fā)費用加計扣除享受稅收優(yōu)惠,研發(fā)費用加計扣除,慧邦資訊

慧邦國際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗的團隊，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認定、復審、運行維護風險防范、企業(yè)高新收入專項審計、企業(yè)研發(fā)投入專項審計、研發(fā)費用加計扣除、軟件著作權(quán)申請、發(fā)明申請、實用新型申請、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務商，至今以服務1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國家扶持資金8000多萬元！

五、研究開發(fā)費用加計扣除理解上都有哪些誤區(qū)？

1、核定征收企業(yè)也可以享受研發(fā)費用加計扣除

正確理解：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

2、小型微利企業(yè)不得享受發(fā)費用加計扣除

正確理解：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。另財稅〔2009〕69號第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

即企業(yè)已享受了小型微利企業(yè)減半征納應納稅所得并按20%稅率征收或減半征收的優(yōu)惠政策，也可以同時研究開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

3、虧損企業(yè)不可以享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策

正確理解：根據(jù)《總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第八條規(guī)定，關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理。企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

4、研究開發(fā)費用歸集不正確的不得享受加計扣除

正確理解：企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。

5、研究開發(fā)的過程中取得的殘次品收入，企業(yè)應確認收入

正確理解：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用可按規(guī)定享受加計扣除政策，實務中常有已歸集計入研發(fā)費用、但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入，研發(fā)費用加計扣除享受稅收優(yōu)惠，應沖減對應的可加計扣除的研發(fā)費用。為簡便操作，公告明確，研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)勢，此類收入應沖減當期可加計扣除的研發(fā)費用，不足沖減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。

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變化三：研發(fā)活動的適用范圍

細則：

本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。

　　一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍。

…

4.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。

創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。

（二）下列活動不適用稅前加計扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

總結(jié)：

1、對“研發(fā)活動內(nèi)涵、外延”的界定，“正列舉”的同時擴展“反列舉”；

2、專門提及“創(chuàng)意設計”活動。

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（三）折舊費用

1、研究開發(fā)費用中的折舊包含哪些？

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

2、加速折舊的儀器、設備能否加計扣除？

企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，研發(fā)費用加計扣除中財務指標認知，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。

3、用于研究活動的房屋折舊能否加計扣除？

不可以，允許加計扣除的折舊是指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費，研發(fā)費用加計扣除，不包含房屋。

4、經(jīng)營租入的儀器、設備費用能否加計扣除？

通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。屬于直接費用，可以加計扣除。

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