研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除|慧邦資訊|研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除代理

慧邦國(guó)際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、軟件著作權(quán)申請(qǐng)、發(fā)明申請(qǐng)、實(shí)用新型申請(qǐng)、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國(guó)家扶持資金8000多萬(wàn)元！

在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問(wèn)題上，如果一位研發(fā)人員或者一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)同時(shí)涉及了研發(fā)活動(dòng)和非研發(fā)活動(dòng)，都需要財(cái)務(wù)人員事先做好必要合理的記錄和分配，之后再進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的歸集和加計(jì)扣除優(yōu)惠的享受。否則，很有可能會(huì)影響到稅收優(yōu)惠的享受哦！針對(duì)新出臺(tái)的《總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（2017年40號(hào)），小編整理了研發(fā)費(fèi)用“未分配的不得加計(jì)扣除”的四種情形，財(cái)務(wù)們一定要注意在平時(shí)對(duì)人員活動(dòng)情況和設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行記錄，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，并按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間進(jìn)行必要的分配，充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收紅利，避免因?yàn)榍捌诠ぷ鞯牟蛔阌绊懥藘?yōu)惠政策的享受。相信做好這些，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除代理，

順利完成所得稅匯繳，

老板在年底一定會(huì)分配一個(gè)大哦！一是人員人工費(fèi)用中，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員和外聘研發(fā)人員在從事研發(fā)活動(dòng)中同時(shí)從事了非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

二是直接投入費(fèi)用中，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

三是折舊費(fèi)用中，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

      四是無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用中，用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、權(quán)、非技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）等無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

慧邦國(guó)際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、軟件著作權(quán)申請(qǐng)、發(fā)明申請(qǐng)、實(shí)用新型申請(qǐng)、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國(guó)家扶持資金8000多萬(wàn)元！

（四）科技型中小企業(yè)的認(rèn)定方式

國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件規(guī)定，科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作采取企業(yè)自主評(píng)價(jià)、省級(jí)科技管理部門組織實(shí)施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式。

具體流程是：1.企業(yè)自主評(píng)價(jià)，并在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。2.省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位對(duì)企業(yè)填報(bào)的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。內(nèi)容不完整的，在服務(wù)平臺(tái)上通知企業(yè)補(bǔ)正。3.信息完整且符合條件的，由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示10個(gè)工作日。4.公示無(wú)異議的企業(yè)，納入信息庫(kù)并在服務(wù)平臺(tái)公告；有異議的，由省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)處理。5.省級(jí)科技管理部門為入庫(kù)企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。

取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的企業(yè)即為科技型中小企業(yè)，可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

（五）可以直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)的規(guī)定

根據(jù)國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件規(guī)定，符合科技型中小企業(yè)條件（一）～（四）項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)資格；2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在名；3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（六）科技型中小企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

根據(jù)76號(hào)公告的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受的優(yōu)惠項(xiàng)目，即季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

慧邦國(guó)際信息技術(shù)（北京）股份有限公司由10年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，專注于廣大中小企業(yè)所需的“認(rèn)定、復(fù)審、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)防范、企業(yè)高新收入專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、軟件著作權(quán)申請(qǐng)、發(fā)明申請(qǐng)、實(shí)用新型申請(qǐng)、專業(yè)人才定制”等一體的集成服務(wù)商，至今以服務(wù)1600多家高新企業(yè)，幫助客戶獲得國(guó)家扶持資金8000多萬(wàn)元！

據(jù)原有的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，要求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)必須符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》兩個(gè)目錄。

此次加計(jì)扣除政策調(diào)整，除了規(guī)定若干不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)（包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)、商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)等）以及行業(yè)（例如、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等）之外，其他的都可以納入到優(yōu)惠范圍。

可享受優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域不再是采取正列舉，而是“清單”的方式，擴(kuò)大了可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的受益企業(yè)的范圍，更便于研發(fā)費(fèi)投入較多的行業(yè)進(jìn)行加計(jì)扣除。

繼續(xù)擴(kuò)大費(fèi)用口徑

自2013年發(fā)布的《關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2013﹞70號(hào)），將直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、研發(fā)活動(dòng)設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)維修等共計(jì)五類費(fèi)用也納入了稅前加計(jì)扣除的范圍。

在原有基礎(chǔ)上，119號(hào)文增加了外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)，取消了過(guò)去實(shí)際操作中爭(zhēng)議較多的對(duì)研發(fā)儀器、設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)“專門”用于研發(fā)活動(dòng)的限制，并增加了不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額10%的其他相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目（如咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等）。包括企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，也可進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用范圍的擴(kuò)大能夠使企業(yè)更地享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，將對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)投入起到關(guān)鍵的促進(jìn)作用。

允許進(jìn)行追溯享受

財(cái)稅﹝2015﹞119號(hào)文除了從橫向上擴(kuò)大允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍外，同時(shí)拓寬了縱向時(shí)間維度，即如果企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，自2016年1月1日起算，在以后年度雖然符合條件但未進(jìn)行申報(bào)和及時(shí)享受優(yōu)惠政策的，在符合當(dāng)時(shí)的加計(jì)扣除稅收政策規(guī)定條件下，仍然可以在以后年度向機(jī)關(guān)申請(qǐng)列入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中，但追溯期限最長(zhǎng)為3年。

這條規(guī)定為因故未能在研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)提供了一個(gè)補(bǔ)救的機(jī)會(huì)，從而確保企業(yè)在稅收公平的原則下能充分享受這一優(yōu)惠。

簡(jiǎn)化企業(yè)歸集核算方法

根據(jù)原有政策，企業(yè)享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠必須單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用專賬，但是政策并未對(duì)研發(fā)費(fèi)用專賬如何設(shè)置和使用做出明確規(guī)定。

119號(hào)文要求企業(yè)在現(xiàn)有會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)上，按照研發(fā)科目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。新規(guī)定減輕了企業(yè)會(huì)計(jì)核算負(fù)擔(dān)，便于企業(yè)的核算管理，從而能夠使得更多的企業(yè)符合享受加計(jì)扣除政策的要求。

簡(jiǎn)化審核程序，加強(qiáng)后續(xù)管理

《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)﹝2008﹞116號(hào)）要求企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，需要向主管機(jī)關(guān)報(bào)送一系列材料，且在主管機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議時(shí)，通常需要企業(yè)提供科技部門的鑒定意見(jiàn)書。

在原有實(shí)務(wù)操作中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的程序相對(duì)復(fù)雜，且各地并不一致，企業(yè)的工作量和享受稅收優(yōu)惠的難度都大大增加了。

119號(hào)文確定如果機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目有異議，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)科技行政主管部門出具鑒定意見(jiàn)，而非要求企業(yè)向科技部門提出鑒定申請(qǐng)，從而大大減少了企業(yè)的工作量和享受稅收優(yōu)惠的難度。

此外，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)勢(shì)，119號(hào)文明確部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于20%。此規(guī)定符合國(guó)內(nèi)稅收征管向事后管理發(fā)展的趨勢(shì)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，同時(shí)也給企業(yè)自身的管理提出了更高的要求。

總體而言，119號(hào)文對(duì)研發(fā)活動(dòng)的范圍、研發(fā)費(fèi)用的范圍和核算管理、備案等問(wèn)題做了進(jìn)一步的明確和完善，解決了很多這些年實(shí)際操作中的問(wèn)題，將惠及存在研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的各個(gè)主要行業(yè)。

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